Усн доходы минус расходы в крыму. Какие налоги будет платить ип после подачи заявления о переходе на усн

Предпринимателей, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, ждет ряд нововведений в отношении данного специального налогового режима в 2018 году. В этой статье мы собрали все изменения УСН 2018 года, о которых должны своевременно узнать все ИП и организации. Из публикации вы узнаете, какие девять поправок внесены законодателями на 2018 год.

Изменение №1: Обновленная форма книги учета доходов и расходов (КУДиР)

В 2018 году вводится в действие новая форма книги учета доходов и расходов по УСН. Напомним, что форма документа была утверждена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 года.

Книгу обязаны вести все предприниматели на «упрощенке»:

• организации.

В 2018 году в бланк КУДиР вносятся изменения (на основании Приказа Минфина № 227 от 07.12.2016 года).

Изменения в документе следующие:

1. В КУДиР добавлен Раздел 5, в котором нужно будет отражать такие сведения:

• сумма торгового сбора, который был уплачен;
• номер (дата) документа;
• период уплаты.

Обратите внимание, что данное изменение в книге учета доходов и расходов по УСН актуально для тех индивидуальных предпринимателей, которые используют объект налогообложения «Доходы».

2. ИП на УСН получили право отражать такие данные как отчисления на обязательное страхование:

• исходя из МРОТ;
• исходя из суммы 1% от превышения установленного лимита доходов по УСН.

3. КУДиР по УСН можно не заверять печатью

Книгу учета доходов и расходов по УСН теперь можно не заверять печатью, в случае если организация приняла решение не использовать ее в своей деятельности).

Таким образом, начиная с 1 января 2018 года, все предприниматели, которые работают на «упрощенке», в обязательном порядке должны использовать обновленный бланк книги учета доходов и расходов по УСН с учетом всех вышеописанных корректировок.

Изменение №2: Для перехода на «упрощенку» был увеличен лимит доходов

Данное изменение УСН 2018 года актуально исключительно для организаций . К ИП это нововведение не относится. Итак, для того чтобы перейти на Упрощенную систему налогообложения в 2018 году, доходы организации за 9 месяцев 2017 года не должны составлять более, чем 112,5 млн. рублей. Об этом говорится в статье 346.12 Налогового кодекса РФ (пункт 2).

Стоит учитывать, что в доходы организации входят следующие денежные поступления:

• от реализации (услуг, товаров, работ);
• внереализационные доходы.

До 2018 года лимит доходов составлял 45 млн. рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

Чтобы организация или ИП не утратили право применения УСН в 2018 году, их доход по итогам налогового периода (отчетного периода) не должен быть более 150 млн. рублей, как это было и ранее. Здесь никаких изменений на 2018 год не предусмотрено.

Изменение №3: Установлен новый коэффициент-дефлятор на УСН

Приказом Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017 года установлен индекс-дефлятор, который составляет в 2018 году 1,481.

Ранее лимит доходов по УСН индексировали на этот коэффициент, что позволяло организациям и ИП сохранять право применения этого специального налогового режима в дальнейшем, но с 2017 по 2019 годы на подобную индексацию был введен мораторий и поэтому индекс-дефлятор, равный в 2018 году 1,481, не оказывает влияния на лимит доходов.

Изменение №4: Установлен новый лимит по основным средствам

В 2018 году корректировки коснулись лимита по основным средствам в отношении перехода на Упрощенную систему налогообложения. Изменения отражены в новой редакции подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК.

С 01.10.2017 года остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. рублей, что на 50 млн. больше, чем в предшествующем году. Данное изменение регламентировано № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года.

Кроме того, власти российских регионов имеют право понижать максимальную ставку по УСН:

• для объекта «Доходы» с 6% до 1% или даже до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ);
• для объекта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%, до 3% (для предпринимателей Крыма и Севастополя) и до 0% (если индивидуальный предприниматель подпадает под действие критериев, содержащихся в пункте 4 статьи 346.20 НК РФ).

Изменение №5: Срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» перенесен

В 2018 году срок подачи уведомления о переходе на УСН будет несколько иным. В соответствии с правилами перехода на УСН с 2018 года, уведомление нужно было подать до 31.12.2017 года (на основании пункта 1 статьи 346.13 НК), но на этот день выпал выходной (воскресенье), а это означает, что действует правило переноса. Форму документа, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012 года, следует подать в первый рабочий день после праздников - во вторник, 9 января 2018 года.

Изменение №6: Затраты на обучение персонала по сетевой форме можно учесть в расходы на УСН

Хорошее изменение УСН 2018 года, для тех кто обучает персонал по сетевой форме. С 1 января 2018 года, в соответствии с Законом №169-ФЗ от 18 июля 2017 года, разрешается списывать на расходы затраты на обучение персонала по сетевой форме. Налоговый учет такой же, как и у налога на прибыль.

В НК РФ есть перечень затрат на сетевую форму обучения работников, которые трудятся у предпринимателей, работающих на «упрощенке». В их числе следующие виды расходов, которые можно будет учитывать:

• оплату труда работников;
• содержание оборудования (или помещений) работодателя, принимающих участие в обучении сотрудников;
• цену имущества, которое было передано с целью организации процесса обучения персонала;
• прочие расходы, которые понес работодатель в соответствии с договором о сетевой форме обучения работников.

Имейте в виду, что для того чтобы учесть вышеперечисленные расходы, нужно соблюдать некоторые условия, а именно:

• работник заключил трудовой договор с предпринимателем на «упрощенке» на срок не меньше одного года;
• минимум один сотрудник предпринимателя на УСН завершил обучение в сетевой форме за налоговый период.

Изменение №7: Вклады в имущество не увеличивают доход на УСН

Законом от № 286-ФЗ от 30 сентября 2017 года были внесены поправки в НК РФ, в соответствии с которыми, в 2018 году вклады в имущество участников организации на УСН вне зависимости от их доли в уставном капитале не могут увеличивать доходы по «упрощенке».

До этого доходы по УСН не увеличивались в таких ситуациях:

• имущество (денежные средства) были внесены участником организации, доля которого превышала 50%;
• любой из участников передавал имущество с целью пополнения чистых активов.

Добавим, что этот вопрос регламентируется новым подпунктом 3.7 пункта 1 статьи 251 российского Налогового кодекса.

Изменение № 8: Взносы застройщиков могут уменьшать доходы на «упрощенке»

В соответствии с новым подпунктом 38 пункта 1 статьи 346.16 НК, который был введен № 342-ФЗ от 27 ноября 2017 года, обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках № 218-ФЗ от 29.07.2017 года, в 2018 году уменьшают доходы, которые были ими получены.

Изменение № 9: Услуги ЖКХ, которые оказаны сторонними компаниями, не формируют дохода на УСН

Новый подпункт 4 пункта 1.1 статьи 346.14 НК РФ дополнил перечень доходов, не формирующих объект по налогу на Упрощенном налогом режиме (на основании № 335-ФЗ от 27.11.2017 года) по части оплаты владельцами (пользователями) недвижимости услуг ЖКХ,оказанными сторонними компаниями в 2018 году.Получателями оплаты данных услуг, при этом, являются:

1. Управляющая компания.

Кроме того, в перечень входят также и кооперативы (дачные, садоводческие, жилищные, огороднические).

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

• Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

• Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

• Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

• Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

• Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

• Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

• Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Если на ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

• В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

Кто может применять

Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

• Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб .;
• Общая численность работников не превышает 100 человек ;
• Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб .;
• Доля участия других организаций не превышает 25% ;

Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

• Организация не имеет филиалов

Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

Кто не может применять

Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

• Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств;
• Имеющие филиалы;
• Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

Виды деятельности

УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

Освобождение от налогов

Освобождение от уплаты налогов на 2 года могут получить впервые зарегистрировавшиеся ИП и осуществляющие деятельность в определенных областях.

Читайте также: Право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) и его утрата в 2019 году

Примечание: перечень льготируемых видов деятельности, в отношении которых ИП может не платить налог, утверждается законом субъекта РФ.

Совмещение режимов

УСН можно совмещать только с ЕНВД или ПСН. Ни с ОСНО, ни с ЕСХН данный режим н/о совмещать нельзя.

Примечание: при совмещении упрощенки с вмененкой или патентом организация или ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов.

Объект налогообложения

УСНО имеет два объекта налогообложения, отличающихся друг от друга размером налоговой ставки и порядком расчета налога:

• УСН «доходы» со ставкой 6%;
• УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

При переходе на упрощенку налогоплательщик самостоятельно выбирает объект н/о и не может его сменить до конца года.

Примечание: единственное исключение, ограничивающее выбор объекта по УСН, сделано для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные налогоплательщики обязаны применять объект «доходы уменьшенные на расходы».

Что лучше УСНО 6 или 15%

Применение УСН «Доходы» выгодно случае, если расходы не превышают 65% от общей размера доходов. Это актуально при оказании услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи в аренду помещений и транспорта и иных видов деятельности, где затраты составляют относительно небольшой процент от доходов.

УСН «доходы минус расходы» оптимально подходит для бизнеса в сфере закупок, торговли или производства, где доля расходов довольно существенна по отношению к доходам.

Таблица № 1. Сравнение УСН 6 и 15%

Основание	УСН 6%	УСН 15%
Отношение расходов к доходам	Выгодно если расходы менее 65% от общей суммы доходов.	Выгодно если расходы значительные и превышают в среднем 65% от всего полученного дохода.
Возможность 100% учета уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников	Если ИП или организация, имеет наемных работников , налог или аванс может быть уменьшен на уплаченные за себя и работников взносы не более чем на половину . ИП не имеющие сотрудников учитывают 100% взносов , уплаченных за личное страхование	Все страховые взносы, уплаченные ИП и за себя и за сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, без какого либо ограничения .
Необходимость документального подтверждения произведенных расходов	Не требуется	Обязательно , в противном случае, расходы будут исключены из налогооблагаемой базы
Минимальный налог	Не уплачивается . Если организация или ИП не имеет в отчетном или налоговом периоде дохода, аванс (налог) платить не надо .	Даже если в отчетном или налоговом периоде у налогоплательщика был убыток (расходы превысили доходы) он обязан уплатить 1% от общей суммы полученного дохода При этом уплаченный минимальный налог и убыток можно учесть в составе расходов а следующих налоговых периодах.
При каких видах деятельности выгодно	Hand made, оказание услуг, сдача в аренду помещений, транспорта и т.д	Торговля, производственная деятельность, закупки

УСН «доходы»

Налоговой базой по данному объекту являются полученные доходы. Расходы, за исключением уплаченных страховых взносов, при расчете аванса (налога) не участвуют.

При это, если упрощенец имеет наемный персонал, то налог он может уменьшить не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов за себя и сотрудников.

Если ИП на УСНО не имеет работников и бизнес ведет самостоятельно, то он может всю сумму взносов учесть при расчете платежа по упрощенке. И, соответственно, если взносы превышают исчисленную сумму налога, то платить в бюджет ничего не придется.

Важно: если ИП принял сотрудника в начале года, допустим, в 1 квартале, и уволил том же или в следующем квартале, то ограничение в 50% при расчете налога будет действовать до конца года.

ИП Трофимов в 1 квартале 2017 года нанял наемного сотрудника, по итогам квартал, из-за неудовлетворительной работы, он был уволен.

Сумма дохода за квартал составила 150 000 руб.

Сумма налога к уплате, без учета взносов – 9 000 руб. (150 000 х 6%)

Сумма взносов, уплаченных за себя и сотрудника в 1 квартале, составила 15 000 руб .

При расчете аванса за 1 квартал и все последующие, до конца года, Трофимов будет уменьшать сумму аванса (налога) на уплаченные страховые взносы, но не более, чем на 50% от суммы налога к уплате.

Итого за 1 квартал он обязан будет уплатить аванс в размере 4 500 руб. (9 000 х 50%).

УСН «доходы, уменьшенные на расходы»

Налоговой базой на данном объекте является разница между полученными доходами и произведенными расходами. При этом перечень расходов является ограниченным и приведен в ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся реализационные и внереализационные расходы.

Примечание: страховые взносы за себя и своих сотрудников в полном объеме включаются в состав расходов, независимо от того, работает ли ИП самостоятельно или привлекает наемный персонал

Важным отличием УСН «доходы минус расходы» от УСН «доходы» является обязанность подтверждения произведенных расходов первичными документам. В противном случае, упрощенец не сможет включить в состав расходов произведенные им затраты, не подтвержденныедокументально. Также, все полученные доходы и произведенные расходы, должны быть отражены в КУДиР (книге учета доходов и расходов).

Стоить отметить, что принять к учету можно большинство затрат, связанных с ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов с нее, арендная плата и т.д.

Налоговые ставки

Для объекта «доходы» установлена ставка 6% .

Примечание: ставка может быть снижена до 1% решением региональных властей.

Для объекта «доходы» минус расходы» установлена ставка 15%.

Примечание: ставка может быть снижена до 5% решением региональных властей.

Расчет налога на УСНО доходы

Платежи по упрощенке на объекте «доходы» рассчитываются по следующей формуле:

(Полученный с начала года доход х 6%) – страховые взносы, уплаченные с начала года – авансовые платежи, уплаченные за предыдущие отчетные периоды

Расчет налога на УСНО «доходы минус расходы»

Платежи по УСНО на данном объекте рассчитываются по формуле:

(Доход с начала года – Расход с начала года) х 15%) – уплаченные ранее авансовые платежи

Важно: если по итогам года ИП или компания на УСНО «доходы минус расходы» получила убыток, то необходимо рассчитать и уплатитьминимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов.

Более подробно с порядком и примерами расчета авансовых платежей и налога на объектах «доходы» и «доходы минус расходы» можно ознакомится здесь .

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом на упрощенке является календарный год . Это означает, что отчетность сдается только 1 раз по итогам года.

Отчетными периодам являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев . По итогам указанных периодов отчетность сдавать не нужно,но надо рассчитать и уплатить в бюджет авансовые платежи. Налог платится только по итогам года.

Оплата налога (аванса)

Авансовые платежи необходимо уплатить в следующие сроки:

• За первый квартал – до 25 апреля ;
• За полугодие – до 25 июля ;
• За 9 месяцев – до 25 октября.

Примечание: срок уплаты авансов для ИП и организаций один и тот же

Налог уплачивается по итогам года, не позднее:

• 30 апреля – ИП;
• 31 марта – компаниями.

Примечание: если последний день уплаты аванса или налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на первый рабочий день.

Платежи по УСНО необходимо уплатить на следующие КБК:

УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .

УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Отчетность на упрощенке

Отчетность на упрощенке делится на следующие виды:

• Налоговая декларация по УСНО;

Декларация по упрощенке сдается в теже сроки, что и уплачивается налог за год, а именно, компании сдают декларацию не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

Ознакомиться с порядком и образцами заполнения декларации по УСН можно здесь .

• КУДиР;

ИП и организации на упрощенке обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальной книге – КУДиР.

Ее не нужно сдавать в налоговый орган или заверять там, но она должна быть представлена по первому требованию налоговых органов. Отсутствие книги грозит ИП штрафом в 200 рублей, а компании в 10 000 руб.

• Отчетность за сотрудников;

ИП и организации, имеющие наемных работников, обязаны сдавать за них отчетность:

• Среднесписочную численность (СЧ) (в ИФНС) – ежегодно

Сдают ее только организации, ИП СЧ не сдают.

• Справка 2-НДФЛ (в ИФНС) – ежегодно ;
• Расчет 6-НДФЛ (в ИФНС) – ежеквартально ;
• Расчет по страховым взносам (в ИФНС) – ежеквартально;
• СЗВ-СТАЖ (в ПФР) ежегодно ;
• СЗВ-М (в ПФР) – ежемесячно ;
• 4-ФСС (в ФСС) – ежеквартально;
• Бухгалтерская отчетность;

ИП вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать отчетность, если они ведут учет своих доходов и расходов в КУДиР

Организации обязаны сдавать бухотчетность раз в год в ИФНС и Росстат. При этом, малые предприятия могут сдавать данную отчетность в упрощенном виде: только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Переход на УСН

Перейти на упрощенку можно, как действующей фирме или ИП, так и только зарегистрировавшейся компании и предпринимателю.

Применение сразу после регистрации

Если ИП или организация хочет применять УСНО сразу после регистрации, то заявлениепо форме 26.2-1 на применение УСНО, нужно подать либо одновременно с общим пакетом документов, либо в течение 30 дней после регистрации.

Важно! Если компания или предприниматель опоздает со сдачей заявления, то автоматически будет поставлен на общий режим налогообложения и до конца года сменить данную систему н/о будет нельзя.

При переходе с иных режимов н/о

Действующая организация или ИП могут начать применение упрощенной системы только с начала нового календарного года. Для этого им необходимо подать заявление по форме 26.2-1 до 31 декабря года, после которого планируется переход на новый режим н/о.

Примечание: при переходе на УСНО организацией в заявлении необходимо указать доход за последние 9 месяцев (по состоянию на 1 октября), в связи с чем, заявление они должны подать в промежутке между 1 октября и 31 декабря.

Условия для перехода на УСНО

• Доход компании за последние 9 месяцев не превышает 45 млн.руб.;

Важно! При переходе на упрощенку с 2019 года, доход по итогам 9 месяцев 2018 года не должен будет превышать 112,5 млн.руб.

• Общая численность работников не превышает 100 человек;
• Стоимость основных средств не более 150 млн. руб.;
• Доля участия других компаний не превышает 25%.

Обратите внимание, что с 2018 до 2020 года предельный доход не корректируется на коэффициент-дефлятор и соответственно составляет не более 112,5 млн.руб.

Смена режима с УСНО на иной (ОСНО, ЕСХН или ЕНВД) происходит раз в год, для этого необходимо подать уведомление в срок не позднее января года, с которого планируется применение иного режима н/о.

Утрата права на применение упрощенки

Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенки в следующих случаях:

• Доход с начала года превысил 150 млн.руб.;
• Численность работников превысила 100 человек ;
• Стоимость основных средств составила более 150 млн.руб .

Ответственность

За неуплату налога – штраф в размере 20% от суммы недоимки и 40% если налог не уплачен умышленно.

За неуплату авансовых платежей начисляются только пени в размере 1/300 за первый месяц просрочки и 1/150 за последующие месяцы.

За несвоевременное представление декларации – штраф в размере 5% от суммы к уплате, отраженной в данной декларации, но не менее 1 000 руб.

Видео об упрощенной системе налогообложения

"1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:
– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;
– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;
– 10 Производство пищевых продуктов;
– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
– 13 Производство текстильных изделий;
– 14 Производство одежды;
– 15 Производство кожи и изделий из кожи;
– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;
– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);
– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;
– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
– 24 Производство металлургическое;
– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);
– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
– 27 Производство электрического оборудования;
– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
– 31 Производство мебели;
– 32 Производство прочих готовых изделий;
– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;
2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:
– 37 Сбор и обработка сточных вод;
– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:
– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;
– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;
4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:
– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;
– Деятельность ветеринарная;
5) Раздел 6. Раздел P. Образование:
– 85.4 Образование дополнительное;
6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:
– 86 Деятельность в области здравоохранения;
– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;
– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:
– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:
– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09) "

Принято считать, что упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для малого бизнеса не только из-за низкой ставки, но и из-за простого учета. Это действительно так, но только если речь идет о варианте УСН Доходы со ставкой 6%. Однако учет на УСН Доходы минус расходы 2019 намного сложнее, и приближен к расчету налога на прибыль.

Какие расходы можно учитывать на этом режиме? Какие условия и новые критерии установлены для УСН Доходы минус расходы 2019 года? Сможет ли или малое предприятие вести налоговый учет без привлечения бухгалтера? Обо всем этом вы узнаете из нашей статьи.

Объекты налогообложения на УСН

На упрощенной системе есть два объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

На варианте УСН Доходы никакие расходы, даже обоснованные, в учет не принимаются и не уменьшают налоговую базу. Такой объект налогообложения имеет смысл выбирать, если доля расходов в выручке будет небольшой, или если произведенные расходы нельзя подтвердить документально. Зато на УСН Доходы можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, а также работодателями за работников.

Если же расходов в бизнесе много, они обоснованы и их можно подтвердить, то скорее всего, будет выгоден вариант УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь составляет 15%, что уже ниже чем обычная ставка налога на прибыль (20%).

Дополнительно на территории конкретного субъекта РФ ставка может снижаться до 5%, если региональный закон установил такую льготу по определенным направлениям бизнеса. То есть, процент налоговых ставок для УСН Доходы минус расходы может колебаться в любом диапазоне между 15 и 5.

А как быть с уплатой налога, если расходы почти или полностью перекроют выручку? В этом случае все равно надо уплатить налог, но по особым правилам. Так называемый минимальный налог рассчитывается только для УСН Доходы минус расходы и составляет 1% от доходов.

Пример: плательщик УСН получил за год 3,5 млн рублей дохода, а расходы при этом составили 3,3 млн рублей. Если считать налог обычным способом, то он составит (3 500 000 – 3 300 000) * 15% = 30 000 рублей. Но при этом минимальный налог будет больше, из расчета (3 500 000 * 1%) = 35 000 рублей. Заплатить надо ту сумму, которая больше, т.е. 35 000 рублей.

Кто может применять УСН

Конечно, по таким низким налоговым ставкам хотели бы работать многие налогоплательщики. Большинство субъектов малого бизнеса выполняют условия и критерии для упрощенной системы, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году сразу при государственной регистрации возможен для всех предпринимателей, кроме тех, кто с самого начала будет нанимать более 100 работников. Кроме того, упрощенку для ИП нельзя применять, если предполагается производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Для организаций ограничений при переходе на УСН установлено больше, например, наличие филиалов или доля участия в них других организаций, которая превышает 25%.

Чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, надо своевременно подать о выборе этого режима:

• в течение 30 дней с даты регистрации предпринимателя или юридического лица;
• не позднее 31 декабря текущего года, чтобы иметь право работать на упрощенке со следующего года.

При этом для уже работающих организаций, которые хотят перейти на упрощенную систему с других налоговых режимов, действуют следующие ограничения:

• доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна быть больше 150 млн рублей.

На работающих ИП, желающих перейти на упрощенку, эти ограничения не распространяются, о чем сказано в письме Минфина 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084.

Однако лимиты, которые надо соблюдать в процессе деятельности на УСН, распространяются и на организации, и на индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик не вправе применять этот льготный режим, если его годовой доход превысит 150 млн рублей, или численность работников составит более 100 человек.

Какие расходы можно учесть на УСН

Ну а теперь о том, какие расходы можно учитывать на упрощенной системе. Решая, какой объект налогообложения на УСН стоит выбрать, надо обязательно учитывать, сможете ли вы подтвердить заявленные расходы?

Статья 346.16 НК РФ устанавливает условия, при которых предпринимательские затраты будут признаваться налоговой инспекцией и уменьшать базу для расчета единого налога:

1. закрытый перечень расходов, не допускающий включения других затрат;
2. экономическая оправданность, т.е. направленность на получение прибыли;
3. документальное подтверждение.

Невыполнение даже одного их этих условий приведет к тому, что определенная часть затрат, указанная в строках декларации, не будет принята налоговой инспекцией. Соответственно, по налогу возникнет недоимка и начислены пени, а за неверный расчет налагается еще и штраф.

Итак, какие же затраты разрешено учитывать на УСН Доходы минус расходы? Полный перечень довольно обширный, поэтому обязательно сверяйтесь с первоисточником – статьей 346.16 НК РФ. Здесь мы укажем только некоторые допустимые расходы:

• приобретение, изготовление, сооружение, реконструкция, модернизация, ремонт основных средств;
• приобретение и создание нематериальных активов;
• расходы на патентование и НИОКР;
• арендные и лизинговые платежи;
• материальные расходы (приобретение сырья, материалов, инструментов, оборудования, других необходимых ресурсов);
• заработная плата, другие выплаты работникам, страховые взносы;
• содержание служебного транспорта;
• оплата товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
• обслуживание контрольно-кассовой техники.

Налоговые инспекции тщательно контролируют, чтобы заявленные расходы попадали в этот список. Например, расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе, на питьевую воду для работников, не учитываются в затратах для УСН, хотя действительно необходимы.

По поводу обоснованности затрат ситуация сложнее. Дело в том, что если деятельность плательщика окажется убыточной, то не все налоговые инспекторы согласны с тем, что произведенные расходы можно учесть. По этому вопросу есть даже Определение КС РФ № 320-О-П от 04.06.07, где сказано, что экономически обоснованными признаются также те расходы, которые были направлены на получение прибыли, но при этом результат не был достигнут. Однако, несмотря на это определение, плательщикам упрощенки приходится вступать в налоговые и судебные споры по признанию расходов.

При сдаче декларации КУДиР и документы, подтверждающие расходы, не прилагаются, однако они могут быть затребованы позже при проведении камеральной или выездной проверки.

Особенности налогового учета на УСН Доходы минус расходы

На этом сложности с учетом затрат для упрощенной системы не заканчиваются. В общем случае, расходы признаются при соблюдении указанных выше условий, а также их оплаты (потому что на УСН действует кассовый метод). Но кроме того, для отдельных категорий расходов действуют особые правила учета.

1. Расходы на приобретение основных средств

Основные средства – это оборудование, недвижимость, транспорт и другие средства труда, которые можно использовать больше года, а их стоимость превышает 100 тыс. рублей. При расчете авансового платежа стоимость ОС учитывают в расходах в течение года, равными частями по отчетным периодам, в последнее число каждого квартала.

Учитывать расходы на ОС можно с того отчетного периода, в котором выполнялось последнее из двух условий: оплата стоимости основного средства или ввод его в эксплуатацию. Например, если основное средство было оплачено и введено в эксплуатацию в первом квартале, то при расчете авансового платежа за этот отчетный период нельзя сразу учесть всю сумму затрат. Стоимость основного средства в этом случае надо разделить на четыре равных части и учитывать ее до конца года.

2.Расходы на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.

Стоимость товаров, которые закуплены для перепродажи, нельзя учесть сразу после оплаты, их надо еще реализовать. Это, конечно, сильно затрудняет расчет единого налога, особенно для оптовой торговли.

3.Расходы на приобретение сырья и материалов.

Учесть эти затраты можно при соблюдении двух условий: оплаты и поступления от поставщика. Расходы при этом учитываются по более поздней дате выполнения одного из условий.

Таким образом, налоговый учет, который в отличие от бухгалтерского учета, обязаны вести не только организации, но и ИП, на режиме УСН Доходы минус расходы действительно сложен. Чтобы не оказаться обвиненным в неправильном расчете налога, надо собирать все подтверждающие документы, учитывать условия признания расходов и проверять добросовестность партнеров по сделкам.

Каждый год в налоговое законодательство РФ вносится множество изменений, которые, чаще всего, не радуют бизнесменов. Растут размеры и коэффициенты-дефляторы, устанавливаются новые виды отчётности, ужесточаются требования к признанию расходов.

В этом смысле, отсутствие плохих новостей - уже хорошая новость, поэтому нам есть чем порадовать плательщиков упрощённой системы. Свежие новости для УСН 2018 года заключаются в том, что никаких серьёзных изменений для упрощенцев не предусмотрено.

Обратить внимание работающих на упрощёнке стоит лишь на эти моменты:

• с 2018 года налоговый учёт ведется в КУДиР;
• обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные страховые взносы за работников (статья 427 НК РФ).

Чем хороша упрощёнка

Про упрощённую систему налогообложения знают многие начинающие предприниматели, но стоит напомнить про её основные особенности:

• невысокая налоговая ставка - 6% от доходов или 15% разницы между доходами и расходами;
• регионы вправе снижать даже эту невысокую ставку - до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы;
• простая отчётность - одна декларация по итогам года;
• налоговые платежи начисляются только при наличии доходов;
• на УСН Доходы есть возможность вдвое уменьшать рассчитанный налоговый платёж за счёт страховых взносов, уплаченных за работников или ИП за себя.

Чтобы работать в рамках этого льготного налогового режима, плательщику УСН надо соблюдать , указанных в статье 346.12 НК РФ.

Лимиты упрощённой системы налогообложения для начинающих

Самый главный лимит по УСН на 2018 год относится к максимально допустимому годовому доходу. Изначально этот предел для упрощенцев составлял всего 60 миллионов рублей. Каждый год эта сумма умножалась на коэффициент-дефлятор, что позволяло работать на этой системе всё большему количеству налогоплательщиков.

Например, в 2016 году предельный доход для УСН составил 79,74 млн рублей из такого расчёта: 60 000 000 * 1,329 (коэффициент-дефлятор, утверждённый приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772).

2017 год принёс плательщикам упрощенки более выгодные условия и новые критерии определения годового лимита доходов. В соответствии с нормами статья 346.13 НК РФ эта сумма выросла сразу до 150 млн рублей. При этом Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ приостановлено применение коэффициента-дефлятора.

Таким образом, свежие новости в отношении годового лимита дохода на упрощённой системы ждать пока не стоит. В 2017-2019 годах эта сумма останется неизменной - 150 млн рублей.

Ещё один лимит на УСН касается количества работников - не более 100 человек. В принципе, два главных условия применения упрощёнки выполняет большинство начинающих предпринимателей, поэтому этот режим так популярен у малого бизнеса.

Лимиты для перехода на УСН действующего бизнеса

Если же организация уже действующая, то перед тем, как перейти на упрощённую систему налогообложения с нового года, ей надо соблюсти следующие лимиты:

• доход, полученный за девять месяцев текущего года, - не более 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта - не более 150 млн рублей;
• доля участия в организации других юридических лиц - не более 25%;
• отсутствие филиалов.

Обратите внимание, что возможность перейти на УСН в 2018 при таких лимитах дохода и стоимости основных средств установлена только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели вправе переходить на упрощёнку, независимо от размера полученных до перехода доходов (письмо Минфина 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084).

Естественно, что организации и ИП, перешедшие на упрощённую систему с других режимов, должны в дальнейшем также соблюдать лимит получаемых за год доходов (150 млн рублей) и не допускать превышения численности работников в 100 человек.

Как перейти на УСН

Переход на УСН в 2018 году, как и раньше, носит уведомительный характер. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, изменения в неё не вносились.

Актуальный бланк заявления и образец его заполнения опубликован в статье « ». Кроме того, при подготовке документов на регистрацию ИП и ООО в нашем сервисе заявитель получает автоматически заполненную форму.

Сроки перехода на упрощённую систему налогообложения зависят от того, относится ли налогоплательщик к только что созданным субъектам бизнеса или нет.

1. Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей - в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года. При этом датой перехода на упрощёнку признаётся дата госрегистрации, а не реальной подачи заявления. Например, если ООО создано 10 ноября, а уведомление подано 30 ноября, то организация признается упрощенцем с 10.11, а не с 30.11.
2. Для уже работающих компаний и индивидуальных предпринимателей - с начала нового года, при условии, что уведомление подано не позднее 31 декабря текущего года. Однако перейти на УСН в 2018 году можно даже позже, потому что последний день 2017 года - это выходной. В соответствии с правилом переноса даты по статье 6.1 НК РФ сообщить о переходе можно не позднее 9 января 2018 года.

Подают уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения в двух экземплярах в налоговую инспекцию по месту учёта ООО или ИП. В принципе, второго экземпляра с отметкой ИФНС о принятии достаточно для того, чтобы заявитель был признан плательщиком УСН.

Однако для большей уверенности, а также для работы с контрагентами можно запросить подтверждение, что вы действительно подавали уведомление о переходе на льготный упрощённый режим. Для этого направьте в инспекцию письменный запрос в свободной форме. В ответ вам должны выслать Информационное письмо по форме № 26.2-7.