Особенности заполнения 6 ндфл за 9 месяцев. Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты

Часто Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев именуется Расчетом за 3 квартал. Сразу оговоримся, что правильнее говорить о Расчете именно за 9 месяцев, ведь эта форма налоговой отчетности составляется нарастающим итогом. С другой стороны, в разделе 2 Расчета за 9 месяцев показываются только те операции, которые были завершены за последние 3 месяца, т. е. в 3 квартале. Напомним, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). С учетом сказанного, как равнозначные в целях нашей консультации будут рассматриваться понятия расчетов за 9 месяцев и за 3-ий квартал 2018 года.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - бланк

Для подготовки Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 бланк используется тот же, что применялся для составления Расчета за 1-ый квартал и полугодие 2018 года.

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 070 6-НДФЛ - что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226 , п. 14 ст. 226.1 НК РФ , Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ .

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

• даты фактического получения дохода физлицами;
• даты удержания НДФЛ;
• сроки перечисления НДФЛ;
• суммы фактически полученного дохода;
• суммы удержанного НДФЛ.

При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.

Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ - начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ 2018 - бланк на бумаге или электронный Расчет?

В общем случае Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронном виде. А те налоговые агенты, у которых численность физлиц не превышает 25 человек, форму представления Расчета выбирают сами - в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

В общем случае Расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие или 9 месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайняя дата срока сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать форму 6-НДФЛ можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Получается, что срок сдачи Расчета за 9 месяцев 2018 года - 31.10.2018.

А вот форма 6-НДФЛ за 2018 год должна быть сдана не позднее 01.04.2019.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 в отдельном . В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно .

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ . О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали .

Как индивидуальным предпринимателям и организациям самостоятельно заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ рассказывает Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии « Моё дело »

Крайний срок подачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года - 30 октября. Этот отчет представляют все организации и ИП, которые начисляли и выплачивали гражданам доходы, облагаемые НДФЛ.

Правила заполнения титульного листа

1. По строкам «ИНН» и «КПП» укажите данные реквизиты в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой. У ИП нет такого показателя, как КПП, поэтому в данной строке поставьте прочерки.

Расчет заполняйте отдельно по каждому обособленному подразделению. В том числе когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (например, в одном городе). При заполнении отчета по обособке по строке «КПП» укажите КПП обособленного подразделения.

ИП на ЕНВД (Патенте), который стоит на учете в нескольких налоговых, также должен представлять отчет 6-НДФЛ отдельно по каждому такому месту учета. При условии, конечно, что по данным точкам (на ЕНВД, Патенте) работают сотрудники.

2. По строке «Номер корректировки» укажите:

• «000» - если вы сдаете отчет за данный отчетный период первый раз;
• значение на единицу больше, чем указано в предыдущем расчете, - при составлении уточненного расчета взамен ранее представленного («001», «002» и т.д.);
• по строке «Период представления» укажите код «33» (это означает, что отчет предоставляется за период 9 месяцев);
• по строке «Налоговый период (год)» - «2018».
• по строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите четырехзначный код налоговой, в которую вы сдаете отчет.

• «120» - если вы ИП;
• «320» - если вы ИП и сдаете отчет по месту ведения деятельности (при ЕНВД, Патенте);
• «214» - если вы организация;
• «220» - если вы сдаете отчет по месту нахождения обособки.

По строке «(налоговый агент)» укажите:

• организации - сокращенное наименование, например ООО «Весна». Если таковое отсутствует - полное наименование согласно учредительным документам;
• ИП - фамилию, имя, отчество (без сокращений) в соответствии с паспортом (без аббревиатуры ИП). В случае двойной фамилии ее составные части пишутся через дефис (например, «Иванов-Юрьев»). Например: Иванов Иван Иванович;
• по строке «Код по «ОКТМО» укажите код муниципального образования, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Если работник в течение года получает доход в подразделениях, которые расположены в разных муниципальных образованиях, то составляйте несколько расчетов (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособки). При этом очень важно заполнить данный реквизит и КПП в отношении каждого обособленного подразделения.

ИП указывают код ОКТМО по месту жительства. Исключение - ИП, которые применяют спецрежим в виде ЕНВД и (или) ПСН. В таком случае код укажите код по месту постановки на учет по месту ведения деятельности на спецрежиме.

• Код ОКТМО укажите согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) . При этом свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняйте дополнительными символами;
• По строке «На __ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на __ листах» укажите общее количество страниц расчета и доверенности (если отчет сдает представитель по доверенности);
• По строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

• «1» - если расчет подписываете и сдаете отчет лично;
• «2» - если расчет подписывает и представляет ваш представитель по доверенности. Кроме того, нужно также указать наименование организации (или ФИО физического лица) - представителя.

• По строке «Подпись ___ Дата» проставьте личную подпись (если отчет сдаете на бумаге) и укажите число, месяц, год подписания расчета;
• Строку «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняйте только если отчет сдает представитель. Здесь необходимо заполнить вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Правила заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Раздел 1 расчета за 9 месяцев 2018 года заполняйте нарастающим итогом за период с 01.01.2018 по 30.09.2018.

При заполнении раздела 1 укажите:

в строках 020, 025 - суммы начисленного дохода (в том числе отдельно в виде дивидендов). Обратите внимание на следующие особенности по заполнению данных строк.

1. Суммы доходов отображайте только если дата фактического получения дохода попадает на период с 01.01.2018 по 30.09.2018. При этом установлены разные даты фактического получения дохода для различных видов доходов. Так, например, для зарплаты дата фактического получения дохода - это всегда дата начисления (т.е. последний день месяца, за который она начислена). Дата выплаты в данном случае значения не имеет. Поэтому, если, например, зарплата сотрудника за месяц составляет 30 000 рублей, то в отчет за 9 месяцев в строку 020 попадет сумма в размере 270 000 рублей (30 000 × 9 месяцев). Для большинства иных доходов дата фактического получения дохода - дата фактической выплаты. Это правило относится, в частности, к дивидендам, отпускным, больничным, премиям к празднику, вознаграждениям по ГПД. Поэтому если вы, например, начислили отпускные 30 сентября, а выдали 1 октября, то сумма отпускных в строку 020 отчета за 9 месяцев не попадет. Она попадет в данный показатель только при заполнении отчета за год.

2. В строке 020 доходы, которые облагаются НДФЛ в неполной сумме, отображайте без учета корректировки на их необлагаемую часть. Например, вы решили выдать сотруднику подарок стоимостью 10 000 рублей. Согласно законодательству, стоимость подарков, не превышающая 4 000 рублей в год на каждого работника, не облагается НДФЛ. В строке 020, тем не менее, отобразите всю сумму в размере 10 000 рублей. А сумму вычета отобразите в строке 030 (по данным примера - 4000 рублей).

3. Доходы, которые не облагаются НДФЛ полностью (ст. 217 НК РФ), в строке 020 не указывайте. Например, декретное пособие, пособие при рождении ребенка и т.п. Аналогичный порядок действует при отражении доходов, в отношении которых предусмотрен код для вычета, однако сумма вычета полностью покрывает сумму дохода (например, стоимость подарка за 4 000 рублей). Такие доходы также можно не отражать в отчете. Вместе с тем допустимо и их отражение с вычетами (строка 030).

В строках 040, 045, 070, 080, 090 укажите суммы рассчитанного, удержанного, неудержанного и возвращенного (в том числе излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах) налога.

По строке 070 не нужно отражать фактически не удержанный за период сдачи отчета налог. Например, по «переходящей» зарплате. В частности, если зарплату за сентябрь вы выплатили в октябре, то налог с сентябрьской зарплаты в строке 070 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте (см. ).

По строке 080 отразите сумму налога, которую вы фактически не сможете удержать до окончания года. Например, вы выдали работнику подарок (в натуральной форме) в сумме 100 000 рублей, а он решил уволиться. Дохода в денежной форме не хватило для удержания НДФЛ с подарка, поэтому налог вы заявляете в строке 080. Это означает, что налоговая инспекция взыщет этот налог с сотрудника самостоятельно. Кстати не забудьте в такой ситуации подать по сотруднику справку 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог.

Раздел 2 формируйте сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат (вне зависимости от применяемых ставок).

Во II квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в I квартале, а именно зарплата за апрель-июнь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

В III квартале была выплачена зарплата тем же работникам-резидентам и в том же порядке, что и в предыдущих кварталах, а именно зарплата за июль-сентябрь в общей сумме 72 000 рублей (24 000 рублей × 3 месяца) и НДФЛ с этой суммы 9360 рублей (72 000 рублей × 13 %).

Кроме того, 1 июня 2018 года был выдан одному из работников заем по договору беспроцентного займа, заключенному на один месяц. На 30 июня определена материальная выгода в размере 14 000 рублей и рассчитан НДФЛ с нее по ставке 35 процентов - 4900 рублей (14 000 рублей × 35 %). Ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать этот налог, приходится уже на следующий период - 5 июля (день выплаты зарплаты за июнь).

При этом 28 августа 2018 года работнику были начислены и оплачены отпускные за сентябрь в сумме 8000 рублей. Удержанный при выплате отпускных НДФЛ составляет 1040 рублей (8000 рублей × 13 %).

В данном случае начислены доходы, облагаемые по налоговым ставкам 13, 15 и 35 процентов. Соответственно, для каждой из этих ставок составлен отдельный лист с заполненным разделом 1. Раздел 2 формируется сплошным заполнением за отчетный период в хронологии дат.

В рассматриваемом примере в разделе 2 расчета за 9 месяцев не отражаются:

• авансы по зарплате, потому что НДФЛ с аванса не рассчитывается и не удерживается;
• зарплата за январь-май и дивиденды, потому что налог с этих сумм был удержан в I и II квартале;
• зарплата за сентябрь, НДФЛ с которой будет удержан только в следующем отчетном периоде (5 октября), то есть эта операция будет отражена в разделе 2 расчета за год.

При этом операции в отношении зарплаты за июнь и материальной выгоды отображены единой суммой в одном блоке раздела 2, поскольку даты получения доходов (30 июня), удержания налога (5 июля) и крайний срок уплаты налога (6 июля) в данном случае совпадают.

Вместе с тем, в разделе 1 расчета отражены обобщенные по всем работникам суммы начисленного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала 2018 года. Включая зарплату за сентябрь 2018 года (строка 020 расчета по ставке 13 процентов) и налог, рассчитанный с нее, в общей сумме рассчитанного налога за этот период (строка 040 расчета по ставке 13 процентов).

Строку 070 сумма налога с зарплаты за сентябрь не увеличит, поскольку не относится к удержанному НДФЛ. Также эта сумма не будет отражена в строке 080: поскольку дата удержания по ней пока не наступила, налог с этой суммы будет удержан при ее фактической выплате (5 октября).

Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года? Как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Как показать в расчете больничные и отпускные? В какой срок сдать в ИФНС 6-НДФЛ за 3 квартал? Мы обобщили самые актуальные разъяснения от ФНС и подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вы сможете ознакомиться с конкретными примерами формирования отчетности в неоднозначных ситуациях. Заполненный образец 6-НДФЛ также доступен для скачивания.

Кто должен отчитаться за 9 месяцев

Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Налоговые агенты

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплат с января по сентябрь не было

Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».

Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по сентябрь доход и НДФЛ, который не был удержан. С такой ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.

Если с января по сентябрь были разовые выплаты

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие выплаты и вознаграждения включать в 6-НДФЛ

В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».

Куда сдавать расчет за 9 месяцев 2017 года

Бланк отчета

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 9 месяцев 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что налоговики вскоре планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом есть на официальном портале проектов нормативных актов . Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Титульный лист: заполнение

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Вот так выглядит раздел 1:

Принцип нарастающих данных

Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Раздел 2: структура и содержание

В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.

Переходящие выплаты в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).

Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:

• по строке 020 – зарплата за январь – сентябрь;
• в разделе 2 – зарплата за январь – август. Зарплата за сентябрь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие выплаты следует показать а разделе 2 расчета за 9 месяцев, а какие – в расчете за 2017 год.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.

Зарплата за июнь 2017 года

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.

При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).

НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Вывод для бухгалтера

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.

Пример: зарплата за сентябрь в октябре
Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.

Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Как показать отпускные

Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:

• 10.07.2017 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
• 21.08.2017 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.

Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.

Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.

Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.

Если отпуск с последующим увольнением

А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

• по строке 100 – дату выплаты отпускных;
• по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
• по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
• по строке 130 – сумму дохода;
• по строке 140 – сумму налога.

Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 01.09.2017;
• строка 110 «Дата удержания налога» - 01.09.2017;
• строка 120 «Срок перечисления налога» - 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 - выходные дни).

Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.

Как в расчете показать больничные

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Подробнее см. « ». Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:

Пример отражения пособия по нетрудоспособности:

В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:

• 20 июля – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
• 3 августа – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.

18.10.2018

Каждый работодатель обязан по завершению 3 квартала заполнить и сдать расчет по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ. Это относительно новая отчетность, которая подается в ФНС с 1 квартал 2016 года.

Одним из отчетных периодов для сдачи 6-НДФЛ является период в 9 месяцев, по его истечению необходимо заполнить расчет. Какие особенности заполнения при этом существуют?

Скачать образец заполнения формы за 9 месяцев можно ниже. Там же представлен актуальный бланк расчета для скачивания.

Кто и куда подает?

Помимо организаций и ИП, это могут быть нотариусы, адвокаты, главы КФХ, если у них есть наемный персона л.

Место подачи расчета по подоходному налогу – ФНС по месту постановки организации или ИП на учет.

До какого числа сдать по завершению 3 квартала – срок подачи

В соответствии с НК РФ за отчетные периоды форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа следующего за периодом месяца.

Период в 9 месяцев является отчетным, поэтому за него необходимо подать форму расчета не позднее последнего дня октября — крайний срок подачи 31 октября 2018 года.

Этот день выпадает на среду рабочий день, поэтому срок никуда не переносится.

О сроках подачи формы 6-НДФЛ .

Новый бланк отчета для заполнения

Для сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 году нужно использовать форму, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ в редакции приказа от 17.11.2018 № ММВ-7-11/18@ .

В действующий бланк внесены незначительные изменения в титульном листе и штрихкодах. В целом, порядок заполнения расчета не изменился. Изменения коснутся только реорганизованных организаций, а также проходящих процедуру ликвидации.

Об изменениях в новой форме расчета можно прочитать в .

Как правильно заполнить форму – пошаговый порядок действий

Правила заполнения расчета 6-НДФЛ представлены в , а приведено подробное заполнение каждой строки отчета.

Ниже приведены лишь те особенности заполнения, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 9 месяцев 2018 года.

Титульный лист

Вверху вписывается ИНН и КПП (для ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ) только ИНН.

В поле «код период представления » следует указать код «33» , этот код можно найти в приложении 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Он соответствует 9 месяцам.

В поле «налоговый период » ставится год «2018 ».

В остальном титульный лист заполняется стандартным образом, вписывается:

• код ФНС
• наименование юрлица или ФИО ИП;
• ОКТМО;
• контакты;
• данные о лице, которое сдает отчет – сам налоговый агент или представитель.

Раздел 1

В первом разделе расчета 6-НДФЛ данные отражаются в суммарном виде – считается общая сумма дохода, налога за период с начала года нарастающим итогом .

При заполнении отчета за 9 месяцев 2018 года необходимо привести показатели за срок с начала января по конец сентября 2018 года .

То есть к данным, указанным в предыдущем отчете за полугодие, должны быть добавлены суммы за последний 3 квартал.

Особенности заполнения первого раздела 6-НДФЛ при подготовке отчетности за 9 месяцев приведены ниже.

Пошаговое заполнение раздела 1:

• 010 – традиционно вписывается ставка налога, если физическим лицам выплачивались в период с начала года доходы, облагаемые разными ставками, то для каждой заполняется отдельно раздел 1.
• – доход, начисленный с января по сентябрь 2018 года по всем физическим лицам, если в последние 3 месяца выплат в пользу работников не было, то показатель просто повторит значение из расчета за полугодие. Сюда включаются те суммы, которые, во-первых, облагаются НДФЛ, а во-вторых, дата начисления по которым вошла в 9 месяцев 2018 года. Смотрите именно дата начисления, а не выплаты средств физлицам.
• 025 – сумма дивидендов , начисленная в первые 9 месяцев 2018 года.
• 030 – общая величина предоставленных вычетов за девять месяцев. Данный показатель уменьшается начисленный доход из строки 020 при налогообложении. Также вносится общая величина льгот по всем физическим лицам.
• – НДФЛ, который рассчитан с начисленного дохода за минусом вычетов . Показатель можно рассчитать, для этого нужно из дохода строки 020 отнять вычеты строки 030 и умножить на процентную ставку налога из строки 010.
• 045 – НДФЛ с дивидендов , рассчитывается как ставка, умноженная на начисленный дивиденды из строки 025.
• 050 – в строке показывается фиксированный авансовый платеж – это суммы подоходного налога, которые уплачены иностранными работниками на патенте самостоятельно, налоговый агент может уменьшить НДФЛ к уплате на суммы уже уплаченных платежей иностранцами. Если таких платежей не было в первые 9 месяцев 2018 года, то в поле ставится 0.
• 060 – число физических лиц, которым начислен доход в период с января по сентябрь. Если работник увольняется, а потом вновь принимается на работу или восстанавливается в одном отчетном периоде, то его нужно посчитать за единицу, так как это одно и то же физическое лицо.
• 070 – НДФЛ, который удержан за период с начала января по конец сентября 2018 года.
• 080 – НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать.
• 090 – возврат НДФЛ , который был осуществлен в девятимесячный период.

Строка 070

В данном разделе важно правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, так как не со всех доходов НДФЛ удерживает налоговый агент .

Например, иностранцы на патенте платят налог самостоятельно, работодателю с их доходов удерживать НДФЛ не нужно.

Чем равно значение строки 070? Заполнение строки 070 в первом разделе нужно производить нарастающим итогом с начала года .

Удерживается НДФЛ в день выдачи дохода работнику.

Показатели строки 040 (рассчитанный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) могут расходиться. В 040 показывается налог, который посчитан со всей суммы начисленного дохода, а в 070 только с тех сумм, выплата которых пришлась на последние 9 месяцев.

С зарплаты за последний месяц 3 квартала (сентябрь 2018) НДФЛ будет исчислен в 3 квартале, а удержан только в октябре. Поэтому в строку 040 этот налог войдет, а в 070 нет.

Раздел 2

Показатели этого раздела формы 6-НДФЛ приводятся только за последний 3 квартал . Обычно именно этот раздел вызывает наибольшие сложности при заполнении.

Для оформления нужно правильно определить три даты :

• фактического получения дохода;
• удержания налога;
• перечисления налога.

При этом сюда должны войти те суммы, срок уплаты НДФЛ по которым пришелся на последний квартал .

Фактическая дата получения дохода:

• Для аванса (зарплаты за первую половину месяца) – последнее число месяца, в котором начислен аванс;
• Для заработной платы – аналогично авансу;
• Для остальных выплат (больничные, отпускные, компенсация отпуска, дивиденды, увольнительный расчет) – день выплаты.

Удержать налог нужно в дату, когда деньги выдаются на руки работнику, либо перечисляются на его счет. В этот же день или на следующий нужно перечислить НДФЛ.

Первый вопрос, который возникает при заполнении формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, нужно ли включать аванс и зарплату, начисленную за июнь .

Датой фактического получения такого дохода считается 30.06.2018, удерживается НДФЛ в дату, установленную как срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца (с 1 по 15 число). Перечисляется НДФЛ либо в день удержания, либо на следующий. То есть дата перечисления приходится на последний квартал 2018 года (на июль), значит, эти суммы нужно включить в расчет за 9 месяцев .

Значит, первая запись во втором разделе будет о зарплате за июнь:

• 100 – дата фактического получения дохода в виде зарплаты и аванса за июнь – 30.06.2018;
• 110 – день, когда удержан подоходный налог – в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца, например, 05.07.2018;
• 120 – день, когда перечислен налог, если дата удержания – 05.07.2018, то срок перечисления 05.07.2018 или 06.07.2018;
• 130 – сумма заработной платы за июнь;
• 140 – величина удержанного налога с нее.

• Отпускные больничные, начисленные и выплаченные в июле-сентябре 2018;
• Зарплата за июль, август.

Заработную плату за сентябрь включать не надо , так как день перечисления НДФЛ с нее придется на октябрь, который не относится к отчетному периоду в 9 месяцев.

Компании и ИП, использующие труд наемных специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны сдавать в ИФНС по адресу регистрации специальные отчетные формы. В октябре подходит срок представления 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года. Заполнение этого отчета – прямая обязанность фирм-нанимателей, неисполнение которой влечет возникновение вопросов у налоговых служб и наложение штрафных санкций.

Отчет 6-НДФЛ – это ежеквартальное дополнение к форме 2-НДФЛ, которая сдается единожды в год. Анализируя содержание двух отчетов, фискальные органы проверяют правильность расчета налоговых обязательств и полноту их перечисления в бюджет.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 обязаны сдавать следующие категории хозяйствующих субъектов:

• частные предприниматели;
• российские юрлица;
• иностранные организации, чьи обособленные подразделения функционируют на территории РФ.

Обязанность по заполнению отчета вытекает из факта выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ. К их числу относится:

• заработная плата, премиальные;
• отпускные, пособия по нетрудоспособности;
• дивиденды;
• беспроцентные заимствования;
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• подарки ценой более 4 тыс. руб.

Обязанность представить 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года возникает у фирм и ИП, которые начиная с 01.01.18 г. совершили хотя бы одну из обозначенных выплат. Если они не делали перечислений в адрес физлиц, то не готовят и не сдают форму. Понятия нулевого отчета не существует.

Форма не заполняется, если средства гражданам выплачивались в рамках договоров купли-продажи или если привлекаемые исполнители выступали во взаимодействии с компанией как ИП.

Сроки представления расчета

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обозначен как 31.10.18. Согласно действующим правилам, отчет представляется налоговикам поквартально, содержит данные, исчисленные по возрастанию с 01.01 текущего года.

«Дедлайн» по представлению формы – последнее число месяца, последовавшего за отчетным кварталом. Если оно по каким-либо обстоятельствам оказывается нерабочим, срок сдвигают вперед, на ближайший будний день. 31.10.2018 – это рабочая дата, поэтому никаких изменений не предусмотрено.

Если фирма или ИП впервые перечислили средства за услуги физлица, например, в июле или августе, они обязаны подать фискалам 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и за год. Если перечисление единственному работнику было сделано в январе 2018 года, хозяйствующий субъект будет обязан представлять фискалам отчеты за все периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 и 12 месяцев, потому что в них отражаются данные нарастающим итогом.

Как сдать отчетность в ИФНС

Способ представления отчетной формы зависит от количества сотрудников, занятых в организации или у ИП. Возможно два варианта:

• Более 25-ти человек – бизнес-субъект обязан отчитаться в электронной форме. Для этого он должен заранее позаботиться об оформлении усиленной ЭЦП на уполномоченное лицо.
• Не более 25-ти лиц – отчет 6-НДФЛ за 3 кв. 2018 можно предоставить двумя способами на выбор хозяйствующего субъекта: на бумаге или в электроне.

Бумажный вариант сдачи формы означает, что она распечатывается, заверяется подписью уполномоченного лица и оттиском печати, затем относится в ИФНС лично директором, его доверенным работником или направляется по почте заказным письмом.

Сдать расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 в электроне означает сформировать файл, который заверяется усиленной ЭЦП и далее направляется в ИФНС через оператора ТКС, личный кабинет на портале ФНС или приносится налоговикам на флешке.

По общему правилу компании сдают отчетность в ИФНС по району юрадреса, а ИП – по месту прописки. Организации, имеющие статус крупнейших налогоплательщиков, направляют расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 в отделение инспекции, выславшее им соответствующее уведомление.

Если у компании имеются филиалы, представительства, данные в отношении сотрудников и лиц, работающих на них по договорам подряда, представляются в ИФНС по месту расположения обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики вправе выбирать, куда сдавать отчет о персонале «обособок»: в инспекцию по их адресу или по месту нахождения головной структуры (ст. 230 НК РФ).

Разделы отчета 6-НДФЛ

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предусмотрена по новой форме, действие которой началось с января 18 г. (приказ ФНС ММВ-7-11/18@). По сравнению с предыдущим вариантом в ней изменился штрихкод, расположенный на титульном листе. Дополнительно внесены коррективы в справочник кодовых обозначений места представления отчета. Структура документа и набор указываемых в нем данных остались прежними.

Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. состоит из следующих структурных элементов:

1. Титульник

Этот раздел включает следующую информацию:

• наименование компании;
• ее ИНН и КПП;
• ОКТМО;
• код инспекции-получателя и способа представления документа;
• контактный телефон компании-составителя;
• число листов, на которых составлен расчет, и приложений к нему;
• сведения о лице, заверяющем достоверность представляемой информации.

Для каждого ОКТМО готовится отдельная отчетность 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018г.

2. Раздел №1

Содержит совокупные данные, исчисленные по возрастанию с начала года и до момента окончания отчетного квартала. В нем указывают сумму дохода, облагаемого по каждой ставке, размер вычетов, положенных сотрудникам, количество наемных специалистов, величину начисленного и направленного в госказну НДФЛ.

3. Раздел №2

Содержит сведения обо всех перечислениях физлицам, облагаемых налогом. По строкам прописываются даты совершения платежей и начисления с них НДФЛ, суммы выплаченных средств и удержанного с них бюджетного обязательства.

Ответственность за непредставление 6-НДФЛ за 3 квартал

Формирование и сдача отчета – не добрая воля, а обязанность фирм-нанимателей. Непредставлением формы признается:

• неисполнение хозяйствующим субъектом обязанности по заполнению формы;
• ее сдача позднее положенного срока.

За непредставление предусмотрена налоговая ответственность. Согласно тексту ст. 126 НК РФ, компании и ИП караются штрафной санкцией в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц промедления (полный или только начавшийся).

Дополнительно налоговики вправе наложить санкции на руководителей компании по ст. 15.6 КоАП РФ. Их максимальный размер составляет 500 руб. на человека.

Наиболее трагичное последствие для фирмы, не сдавшей 6-НДФЛ за 9 месяцев своевременно, – блокировка ее расчетных счетов налоговиками (ст. 76 НК РФ). «Заморозка» возможна, если через 10 дней после истечения законодательного «дедлайна» сотрудники ИФНС так и не получат отчетность. Она означает, что бизнес-субъект лишится возможности совершать расходные операции со счетов в банках.

Чтобы избежать блокировки, фирма, у которой отсутствует возможность сдать 6-НДФЛ в силу объективных причин, должна направить в «свою» ИФНС письменные пояснения, заверенные подписью руководителя и печатью юрлица.

Если фирма, обязанная представлять отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 в электронном виде, принесет его в ИФНС на бумажном носителе, на нее наложат штраф в сумме 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если в отчетной форме будут найдены ошибки, не исправленные до момента наступления «дедлайна» по ее представлению, фирму или ИП оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Готовится ли нулевой отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Если организация фактически не функционирует, она не совершает перечислений в пользу физических лиц, а потому числовые данные для указания в отчете отсутствуют. Это возможно, если вновь зарегистрированное юрлицо не успело начать деятельность, фирма запустила процесс ликвидации, простаивает из-за экономических или административных причин.

Законодательством не предусмотрена необходимость подготовки нулевого расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 или какой-либо иной период, но, как разъяснено в письме ФНС БС-4-11/7928, если фирма захочет сдать форму, налоговики обязаны ее принять.

Эксперты советуют компаниям воспользоваться обозначенным правом или подать в ИФНС письменные объяснения, почему отчетность не представляется. Например, в письме будет оговорено, что сотрудники не нанимаются из-за временного простоя в связи с сезонным фактором. В противном случае возможна ситуация, что фискалы неверно расценят «молчание» фирмы и заблокируют ее расчетные счета за непредставление формы согласно ст. 76 НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .