Можно ли выдать займ из кассы наличными. Можно ли возвращать заем учредителю из кассы

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации .

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.

Добрый день, Катерина.

Все условия погашения займа описываются в договоре займа в соответствии с главой 42 \"Заем и кредит\" ГК РФ.

Что нужно знать:

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.

Нормой, закрепленной в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора.

Поэтому, если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа - беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Согласно ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Таким образом, обязанность по возврату заемщиком заимодавцу заемных средств прямо следует из самой природы договора займа, то есть наличие договора займа само по себе говорит о том, что заемщик обязан вернуть заемные средства заимодавцу. Поэтому при возврате заемных средств заключения отдельного договора на возврат заемных средств не требуется.

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК РФ). В рассматриваемом случае возврат заемных средств заимодавцу (учредителю) может осуществляться путем выдачи денежных средств в сумме займе из кассы предприятия или путем перечисления указанной суммы на личный счет учредителя.

При возврате заемных средств из кассы следует учитывать, что перечень расходов, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели могут потратить наличные денежные средства, поступившие в кассу в качестве выручки, ограничен п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У, а также п. 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок ведения кассовых операций). В письме ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т разъяснено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, на предоставление займов. Однако о невозможности погашения займов из кассовой выручки ничего не сказано. В то же время, учитывая, что расходование выручки на выплаты по договорам займа в п. 2 Указания N 1843-У прямо не поименовано, считаем, что погашать заем из поступившей в кассу выручки, минуя банк, неправомерно. Поэтому для возврата займа наличными организации необходимо снять деньги с расчетного счета (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).

Отметим также, что согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.

При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).

Согласно ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от российской организации, являются объектом обложения по НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со статьей 41 НК РФ для целей налогообложения, в том числе и при применении главы 23 \"Налог на доходы физических лиц\" НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В результате возврата займа экономической выгоды у заимодавца не возникает - ему возвращается сумма, ранее взятая у него же. Таким образом, сумма займа, возвращенная физическому лицу, не является его доходом. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа обязанность уплачивать НДФЛ с полученной суммы у физического лица не возникает (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546).

С уважением,
Лариса Александровна

В обязательном порядке при заключении договора займа необходимо учитывать возможности возврата одолженных средств. Поэтому все детали должны быть оговорены кредитором и заемщиком еще до его подписания. Но и в таких случаях часто не обходится от неприятностей. А все потому, что сторонами договора не всегда учитываются особенности этого процесса.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что такое

Процесс оформления договора займа предусматривает передачу некоторой суммы средств от кредитора к заемщику, которую заемщик обязуется в определенный срок вернуть заемщику с процентами или без них.

Обязательным условием является оформление документов в соответствии с законодательством. Также можно отметить, что в договоре займа обязательно должна присутствовать вся информация по займу, вплоть до того, нужно выплачивать неустойку в случае просрочки платежей, или же нет. Таким образом кредиторы гарантируют себе возврат своих средств в полном размере и в определенный период времени.

Важно отметить, что большие просрочки на длительное время влекут за собой начисление разных штрафов, комиссий и пени. В полностью запущенных случаях кредитор может начинать взыскание средств через суд. Также законодательство разрешает уступить права на кредит другой организации (часто ими являются коллекторы).

Именно поэтому возврат займа должен происходить в отведенные для этого сроки. Заемщик должен понимать, что в случае их нарушения и злостной неуплаты долга его ожидает только увеличение займа, а в крайних случаях и судебные хлопоты.

Как оформить

В последнее время кредиты и другие виды займа становятся очень популярными не только среди населения РФ, но и среди частных предпринимателей. Причин этому немало, но самой главной является то, что это почти единственный способ быстро получить те средства, в которых нуждается человек, или предприятие.

Сегодня на рынке кредитования можно встретить очень много кредитных организаций разного типа, которые готовы заниматься кредитованием. Среди них можно отметить:

• банковские учреждения;
• кредитно-потребительские конторы.

Но взять взаймы можно и у физического лица. В этом случае договор займа заключается не так часто, но только он является гарантией возврата средств от заемщика назад к кредитору. Пренебрежение этим документом и вызывает очень много неразрешенных споров.

Также кредитором может выступать и учредитель организации, если от него средства направляются на развитие созданной им же компании. Такая процедура также должна полностью полагаться на нормы законодательства и не выходить за его пределы.

Но тип кредитования непосредственно не влияет на процедуру оформления договора займа. Для этого следует сделать такие шаги:

• подать заявку;
• дождаться принятия решения;
• заключить все необходимые договора (если потребуется – подписать дополнительные бумаги);
• получить на руки кредитные средства.

Часто перед тем, как давать кому-то деньги, кредиторы проводят анализ состояния дел потенциального заемщика. Это гарантирует большой процент возврата кредитных средств. Часто для того, чтобы обеспечить возврат займа, кредиторы требуют от заемщиков наличие обеспечения или же поручителей.

Заемщику также следует больше внимания уделять тем пунктам договора займа, которые касаются возврата средств. Среди них самыми главными становятся такие:

• процентная ставка по ссуде;
• обозначенная процедура возврата денег;
• возможность и условия погашения займа досрочно;
• необходимо ли обеспечение;
• ждут ли человека штрафные санкции вследствие несвоевременной уплаты.

Внимательное изучение этих пунктов поможет заемщику избежать проблемных ситуаций и уплатить свой долг вовремя и в полном объеме.

Видео: Система гарантий

Способы возврата

Порядок возврата средств по кредиту должен быть предусмотрен в договоре займа. Но на эту процедуру стоит обращать внимание еще до подписания этого документа, так как это предотвратит последующие неприятные ситуации.

В этих условиях может быть указан возврат средств одним платежом, или же несколькими ровными частями. Первый случай подразумевает возврат всех денег с начисленными процентами. Второй способ же делает возможным погашение кредита равными частями на протяжении некоторого периода.

Если заем крупный, то его предпочтительнее погашать равными частями. Так заемщику в конце срока кредитования не нужно будет срочно искать сумму, которая может оказаться слишком большой.

Досрочное погашение займа должно быть заранее прописано в кредитном договоре. В ином случае преждевременная уплата средств может повлечь за собой начисление штрафов.

Кроме того, в некоторых случаях заем может быть погашен не только деньгами, но и товарами или другим имуществом.

Имуществом

Если заемщик не имеет возможности отдать долг деньгами, то кредитор может войти в его положение и согласиться на возврат кредита каким-то имуществом. Это может быть:

• разного рода недвижимое имущество;
• транспортные средства;
• акции предприятий и другие ценные бумаги, которые могут приносить прибыль;
• оборудование, которое пригодится на производстве.

Такие случае подразумевают подписание акта взаиморасчетов. Заемщик выполняет поставленные кредиторами условия и передает имущество в их владение. После этого договор займа может быть полностью закрыт.

Налоговая служба неоднозначно реагирует на такой прецедент, поэтому следует очень внимательно проводить такое имущество через бухгалтерскую документацию.

Из кассы предприятия

Предприниматели, которые зарегистрированы как юридические лица также очень часто берут кредиты. Но им нужно не просто в срок выплатить все средства, но и правильно оформить бухгалтерские документы. Получить займы таким лицам достаточно просто, но вот с возвратом средств все очень запутано.

Предприятие может отдать деньги по ссуде из кассы. Но кассовая дисциплина предусматривает некоторые ограничение по тем суммам, которые оттуда выводят. Те средства, которые были получены за проданные товары или услуги для этого дела также не подходят.

Если происходит погашение беспроцентного займа учредителю или другой организации, то средства, скорее всего, нужно будет снимать с банковского счета . Здесь также существует ограничение – не более 100 тысяч в национальной валюте. К тому же на физические лица это ограничение не действует.

Товаром

Если физическое лицо или организация не имеют возможности погасить ссуду денежными средствами, это можно сделать товаром. Закон предусматривает оформление такого случая, как отступное.

Также стоит иметь во внимании, что кредит можно сразу отдавать товаром. Но при заключении такого соглашения с учредителем эта ситуация становится проблематичной. В этом случае необходимой станет уплата разного рода налогов, в том числе НДС.

В кассу предприятия физическим лицом

Существует такой способ выплаты долга, при котором заемщик отдает средства по займу в кассу организации (часто там, где работает). Уже оттуда деньги будут поступать в банковское учреждение. Притом, организация не имеет права распоряжаться этими деньгами на свое усмотрение.

После уплаты заемщику будет выписан приходный кассовый ордер. И хоть законодательство запрещает тратить эти деньги в организации, в нормах законов не предусмотрена ответственность за такие поступки.

Процедура возврата займа физическому лицу от юридического лица

Физические лица часто занимают деньги у разного рода организаций. Среди них можно найти как банки, так и МФО, и другие организации.

Если кредитный договор был заключен с профессионалами, то погашение будет происходить по стандартной процедуре. Самыми часто используемыми способами являются:

• оплата наличными средствами в кассу организации;
• платежи при помощи счета в банке;
• карточкой;
• при помощи терминалов самообслуживания;
• посредством электронных кошельков.

Каждая организация может самостоятельно устанавливать способы уплаты кредитных средств. Для простого человека, который не разбирается в электронных платежных системах, самым выгодным вариантом станет уплата средств через кассу организации.

Образец требования о возврате суммы займа

Очень важно правильно оформить договор займа, так как от этого зависит, возникнут ли при оплате кредитных средств проблемы или же нет. В некоторых случаях сторонами упускается внесение пункта о сроках действия договора. Это приводит к тому, что часто кредиторы требуют отдать деньги по их требованию.

1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам.

2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам.

3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу.

По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов. Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Договор займа с работником

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

• Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

• Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

• Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).

• Валюта займа – рубли. Займы и кредиты в иностранной валюте имеют выдавать только кредитные организации (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

• Проценты по договору за пользование займом – могут предусматриваться, а могут не предусматриваться.

! Обратите внимание: Если в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата займа (части займа) (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Для того чтобы заем являлся беспроцентным, в договоре необходимо прописать условие о неначислении процентов, например: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».

• Срок и порядок возврата займа и процентов – устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если такой порядок не закреплен в договоре, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно, а сумму займа возвратить в течение 30 дней с момента предъявления требования со стороны заимодавца (п. 2 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ).

• Возможность досрочного погашения займа – закрепляется в договоре. В том случае, если условия досрочного возврата займа не прописаны в договоре, беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком досрочно в любой момент, а процентный заем – не ранее, чем через 30 дней с момента уведомления заимодавца о досрочном погашении (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Договор займа с сотрудником составляется в произвольной форме, как правило, на основании заявления работника. Помимо перечисленных условий в договоре займа необходимо прописать срок, на который выдается заем, способ передачи суммы займы (из кассы организации, перечислением на счет работника), способ возврата займа (удержанием из заработной платы, перечислением на расчетный счет организации, внесением в кассу), а также цель получения займа работником. Особенно важно подробно и четко прописать цель получения займа сотрудником, если она связана с приобретением жилья, а также земельных участков под строительство жилья. От цели займа зависит порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды при использовании заемных средств, о чем речь пойдет далее.

НДФЛ при предоставлении займа работнику

Правильно составить договор займа с сотрудником – это полдела: самое «интересное» для бухгалтера начинается после фактической выдачи займа. Прежде всего, необходимо определить, возникает ли у сотрудника материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Доход в виде материальной выгоды появляется в том случае, когда процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату получения дохода. Сумму материальной выгоды можно рассчитать по следующей формуле:

МВ = СЗ х (2/3 ст. реф. – ст. з.) / 365 (366) х t , где

• МВ – материальная выгода по договору займа с сотрудником (руб.)
• СЗ – сумма займа по договору (руб.)
• ст. реф. – ставка рефинансирования (%) действующая на дату погашения (частичного погашения) займа (при беспроцентном займе) или погашения процентов по займу (при процентном займе).
• ст. з. – процентная ставка по займу, установленная в договоре
• t – период времени (календ. дн.) за который начисляются проценты (при процентном займе) или пользования заемными средствами (при беспроцентном займе).

Материальная выгода, полученная сотрудником при использовании заемных средств, облагается НДФЛ по ставке 35% . НДФЛ необходимо удержать в день получения работником дохода в виде материальной выгоды, а именно:

• при процентном займе – в день погашения процентов по займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• при беспроцентном займе – в день возврата заемных средств. Если заем погашается частями, то материальная выгода рассчитывается на каждую дату возврата (Письма Минфина России , , от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282 и от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223).

Чтобы лучше понять, каким образом рассчитывается материальная выгода и НДФЛ с нее при предоставлении займа сотруднику, предлагаю воспользоваться примером.

Пример расчета материальной выгоды по договору займа с сотрудником

Организация ООО «Омега» заключила договор займа со своим сотрудником Егоровым А.Н. По условиям договора заем в сумме 30 000 руб. выдан 01.09.2014 года на 3 месяца под 5% годовых *. Погашение займа производится ежемесячно равными частями (по 10 000 руб.), проценты также погашаются ежемесячно.

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования — 5,5%.

• Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
• 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
• Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
• 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
• Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
• 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

* Если бы сотруднику предоставлялся беспроцентный заем, то при расчете материальной выгоды сумму займу нужно было умножать на 2/3 ставки рефинансирования, а не на разницу процентных ставок. Например, материальная выгода за сентябрь составила: 30 000 х 5,5% / 365 х 30 = 135,62 руб.

НДФЛ, начисленный с материальной выгоды, удерживается из любых ближайших выплат в пользу сотрудника (например, из заработной платы).

! Обратите внимание: Не облагается НДФЛ материальная выгода , полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если заем выдавался сотруднику на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Для этого необходимо выполнение следующих условий:

• цель займа по договору должна соответствовать одному из перечисленных оснований;
• сотрудник должен предоставить письмо налогового органа о получении права на имущественный налоговый вычет. При этом в письме должен быть указан налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем, а также реквизиты договора займа – таковы требования Минфина России (Письмо от 07.06.2013 № 03-04-06/21233).

Налог на прибыль, УСН при предоставлении займа сотруднику

Денежные средства, выданные сотруднику в качестве займа, не относятся к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль и единого налога при УСН. Соответственно, и возврат займа не является доходом ни на общей, ни на упрощенной системе налогообложения.

Однако в том случае, если сотруднику предоставляется процентный заем, сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

Прощение долга сотрудника по договору займа

В некоторых случаях работодатель может пойти навстречу сотруднику и простить ему долг по договору займа, например, в связи с тяжелым материальным положением. Существует, как минимум, два варианта оформления такого решения: через соглашение сторон о прощении долга либо по договору дарения.

Если прощение долга оформляется соглашением:

• С момента подписания соглашения у сотрудника возникает доход, равный прощенной сумме долга, который подлежит налогообложению по ставке 13%. Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
• Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
• С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

• В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
• Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
• Как и в случае с прощением долга по соглашению, «подаренная» сотруднику сумма невозвращенного займа не включается в состав расходов для целей налогообложения.

Таким образом, выгоднее и для работодателя и для работника прекратить обязательства по договору займа через договор дарения. Подробнее о том, как правильно оформить подарок сотруднику и на что обратить внимание – Вы можете прочитать в статье .

Бухгалтерский учет займов сотрудникам

Операции по предоставлению займов работникам учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам». При этом порядок учетного отражения займов сотрудникам зависит от конкретных условий, установленных договором: способ предоставления и погашения, является заем процентным или беспроцентным и т.д.

Дебет счета	Кредит счета
	50 «Касса»(51 «Расчетные счета»)	Выдан заем сотруднику
73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	91/1 «Прочие доходы»	Начислены проценты по займу
50 «Касса»(51 «Расчетные счета»,70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)	73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	Погашен (частично погашен) займ, проценты по займу (или удержан из заработной платы)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68/1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»	Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды
91/2 «Прочие расходы»	73/1 «Расчеты по предоставленным займам»	Списана в расходы прощенная сумма займа.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
5. Письма Минфина России:

• от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282
• от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223
• от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282
• от 27.02.2012 № 03-04-05/9-223
• от 07.06.2013 № 03-04-06/21233
• от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3

Что грозит компании за выдачу займов наличными из кассы? Добрый день! Компания - медицинский центр, есть касса, подключен эквайринг. Большая часть поступлений идет наличными через кассу (пациенты). В 2016 и 2017 году бухгалтер выдавал займы учредителю из кассы. Без использования р/с. т.е. в кассе накопилось 500 т. - и на следующий день РКО Выдача по договору Займа учредителю. Знаю, что это ошибка, но вопрос: что за это грозит и что делать? Сумма займа уже доползла до 7 млн. Директор возвращать её естественно не собирается (планировалось, как я поняла, прощение долга через какое-то время). Может ли ФНС приравнять эти деньги к доходу и 30% страховых + 13% НДФЛ, или штраф будет за нарушение кассовой дисциплины?

Ответ

За нецелевое использование наличной выручки Вашу компанию могут оштрафовать на 40 000 - 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). А виновное должностное лицо, например, руководителя или главбуха, на 4000-5000 руб. (ст. 2.4 КоАП РФ). Поясним.

Нецелевое использование наличной выручки в качестве нарушения прямо в части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не поименовано. Но налоговые инспекторы при назначении штрафа будут ссылаться именно на эту норму. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки - это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 № 7-4421/13, от 14 августа 2013 № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 № 09АП-10838/2014, от 12 февраля 2014 № 09АП-45929/2013, от 10 февраля 2014 № 09АП-47028/2013, от 27 декабря 2013 № 09АП-41600/2013, от 8 октября 2013 № 09АП-32617/2013-АК, от 6 марта 2013 № 09АП-2451/2013.

Обратите внимание: у налоговиков есть два месяца, чтобы обнаружить нарушение. Срок отсчитывается с даты, когда вы ошиблись. Позже вынести постановление о привлечении к ответственности налоговики не могут (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10196/05).

Если Вы относитесь к субъектам малого или среднего бизнеса, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если Вы:

• нарушение совершили впервые;
• нет материального ущерба;
• нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
  нет вреда или угрозы:

Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Что касается прощения долга, то в таком случае вам да, придется начислить НДФЛ и взносы.

Если заем выдан сотруднику или другому гражданину, то в результате прощения долга у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 210, пунктов 1, 3 статьи 224, пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Материальная выгода от экономии на процентах (если заем был беспроцентным) при прощении долга не образуется (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).

Несмотря на то что организация прощает долг по договору займа за рамками трудовых отношений, с дохода, полученного сотрудником в результате прощения долга, Минздравсоцразвития России требует начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (письмо от 17 мая 2010 г. № 1212-19). Этот вывод делается на основании положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму прощенного долга начислять не нужно (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Обратите внимание: есть аргументы, позволяющие организации не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму долга. Они заключаются в следующем.

Организация выдает сотруднику заем на основании договора займа, который регулируется нормами гражданского законодательства (ст. 807 ГК РФ). При этом задолженность заемщика (сотрудника) может быть погашена путем прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Данные взаимоотношения вытекают из гражданско-правового договора, связанного с передачей права собственности на имущество (в т. ч. на деньги) (ст. 127, 807 ГК РФ). А выплаты (вознаграждения) по таким договорам не облагаются страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Однако если организация будет придерживаться указанной позиции, то, возможно, свою точку зрения ей придется отстаивать в суде. Арбитражной практики по данному вопросу пока не сложилось.

У Вашем случае, чтобы избежать налогов, можно добавить в договор займа условие «выдача займа до востребования». А заем сделать процентным. По такому договору учредитель должен вернуть деньги в течение 30 дней после того, как компания предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если фирма ничего не требует, то долг может бесконечно висеть на балансе. Если в учете висит долг, а заем процентный, то доходов у физика не возникает.

Поэтому если решили использовать способ, проверьте, что в учете висит остаток задолженности по дебету счета 58. Если фирма спишет долг с баланса, то вся списанная сумма увеличит доход физлица и инспекция доначислит НДФЛ (письма Минфина России от 17.07.2017 № 03-04-06/45347 и ФНС России от 27.10.2016 № БС-4-11/20459@).

Согласен с таким вариантом и аудитор. Но возможны споры:

«Споры с налоговиками не исключены. Если инспекторы предъявят претензии, поясните, что не заключали соглашение о прощении долга. А раз так, то дохода у физлица не возникает. В судах такие аргументы помогают отменить решение о начислении НДФЛ (апелляционное определение Вологодского областного суда от 26.08.2015 № 33-3867/2015)».